Polski Ład – zmiany w podatkach

Polski Ład w podatkach. Pod tym hasłem kryje się jedna z największych rewolucji podatkowych ostatnich lat. Na blisko 150 stronach Ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dziennik Ustaw z 2021 r. poz. 2105; dalej jako: Polski Ład) , znajdziemy zmiany, których skutki (pośrednio lub bezpośrednio, w mniejszym lub większym stopniu) dotkną każdego podatnika w Polsce. Zmiany – mimo licznych apeli ze strony przedsiębiorców – zostały przyjęte w błyskawicznym tempie, a sama ustawa została opublikowana w Dzienniku Ustaw na miesiąc przed jej datą wejścia w życie.

Trzeba również wspomnieć o tym, że mimo publikacji w Dzienniku Ustaw (co standardowo kończy proces legislacyjny) Polski Ład był dodatkowo nowelizowany przez ustawodawcę w grudniu, na kilka dni przed nowym rokiem.

Jak będą wyglądały podatki w 2022 roku? Zapraszamy do zapoznania się z opisem wybranych zmian w prawie podatkowym.

Nowa kwota wolna od podatku

W pewnym uproszczeniu tzw. kwota wolna od podatku odpowiada sumie dochodu, od którego nie płacimy podatku. Do końca 2021 r. kwota wolna od podatku wynosiła maksymalnie 8 000 zł. i była uzależniona od osiągniętego dochodu. Kwota wolna malała wraz ze wzrostem dochodów w ten sposób, że dla dochodów mieszczących się w przedziale od 13 000 zł do 85 528 zł wynosiła zaledwie 3 091 zł, a dla dochodów rocznych powyższej 127 000 zł wynosiła 0 zł.

Od 2022 r. kwota wolna od podatku nie maleje wraz z wzrostem dochodów. Polski Ład podniósł kwotę wolną od podatku do poziomu 30 000 zł. Zmiana ma znaczenie dla wszystkich podatników, którzy rozliczają podatek PIT na zasadach ogólnych (tj. z zastosowaniem skali podatkowej).

W praktyce podatnicy uzyskujący wynagrodzenie lub emeryturę do 2 500 zł miesięcznie nie będą musieli płacić podatku PIT.

Z nowej kwoty wolnej nie skorzystają (podobnie jak obecnie) przedsiębiorcy rozliczający podatek PIT według stawki liniowej 19% czy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Skala podatkowa – wyższy próg podatkowy

Przypomnijmy – podatnicy PIT rozliczający swoje dochody na zasadach ogólnych (a więc z zastosowaniem skali podatkowej) płacą podatek w dwóch stawkach: 17% i 32%. O tym, która ze stawek jest właściwa, decyduje poziom osiągniętych dochodów. Wartością graniczną, czyli właśnie progiem podatkowym do końca 2021 r. była (niezmieniana przez długie lata) kwota 85 528 zł. Dochody poniżej tej kwoty opodatkowane były stawką 17%. Nadwyżka ponad wskazany próg opodatkowana była stawką 32%.

Od 2022 r. wyższy, 32% podatek, zapłacą podatnicy, których dochody roczne przekroczą 120 000 zł.

Zmiany w składce zdrowotnej

Polski Ład to również prawdziwa rewolucja w zakresie składki zdrowotnej (szczególnie dla przedsiębiorców). Do końca 2021 r. składka na ubezpieczenie zdrowotne, w przypadku przedsiębiorców, wynosiła 9% podstawy wymiaru składki (tj. 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku) . W 2021 r. przedsiębiorcy płacili składkę zdrowotną w kwocie 381,81 zł, jednak dodatkowo mieli możliwość odliczenia od podatku PIT części zapłaconej składki (7,75% podstawy wymiaru składki) w kwocie 328,78 zł. Tym samym przedsiębiorca ponosił w 2021 r. miesięczny realny ciężar z tytułu składki zdrowotnej w wysokości 53,03 zł.

Od 2022 r. wysokość i zasady naliczania składki zdrowotnej będą uzależnione od formy opodatkowania. Przykładowo – przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych (skala podatkowa) zapłacą 9% składki zdrowotnej, liczonej od podstawy wymiaru składki, a więc od dochodu z działalności gospodarczej. Inne zasady będą obowiązywać przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym (19%), a jeszcze inne zasady zostały określone dla podatników korzystających z rozliczenia ryczałtem ewidencjonowanym.

Warto również podkreślić, że Polski Ład likwiduje – i tutaj już bez żadnych wyjątków – możliwość odliczenia od podatku PIT zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. To zaś realnie przełoży się na kwoty zobowiązań podatników.

Ulga dla klasy średniej

Rozwiązaniem, które w pewnym stopniu ma zrekompensować niekorzystne zmiany w naliczaniu składki zdrowotnej jest nowa ulga dla pracowników i niektórych przedsiębiorców określana jako „ulga dla klasy średniej”.

Ulga przewidziana jest dla pracowników i przedsiębiorców rozliczających podatek PIT na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej). Z ulgi mogą skorzystać również np. pracownicy osiągający przychody z zagranicznej umowy o pracę. Ulga będzie przysługiwała, o ile roczne dochody podlegające opodatkowaniu wg skali podatkowej (np. przychody ze stosunku pracy, przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej), pomniejszone o określone w ustawie koszty, będą się mieściły w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł.

Podatnik, którego przychody roczne ostatecznie nie będą mieściły się w ustawowym limicie, będzie musiał przy rozliczeniu rocznym PIT, zwrócić kwotę uwzględnionej w trakcie roku przez płatnika ulgi.

Ulgi dla przedsiębiorców

Polski Ład wprowadził także pakiet kilku nowych ulg dla przedsiębiorców, a także modyfikuje zasady niektórych, obowiązujących od kilku lat, rozwiązań. W tym miejscu warto wspomnieć o np. uldze na prototyp, która przewiduje możliwość odliczenia od dochodu kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu. Odliczeniu podlega kwota 30% poniesionych w tym celu wydatków. Ulga nie może przekroczyć 10% dochodu z tzw. zysków operacyjnych. Z ulgi skorzystają podatnicy, którzy, w wyniku prowadzonych prac badawczo-rozwojowych, wytwarzają nowe produkty.

Inną, nową ulgą jest zapowiadana od kilku miesięcy ulga na robotyzację. Pozwala ona odliczyć od dochodu 50% wydatków na robotyzację. Co istotne, ulga ma charakter czasowy, jej stosowanie będzie możliwe w latach 2022-2026. Wydatki na robotyzację, rozliczane w ramach ulgi, zostały szczegółowo określone przez ustawodawcę. Ulga dotyczy robotów przemysłowych i nie będzie mieć zastosowania do innego rodzaju robotów, np. w technologii RPA.
Pewną nowością jest również tzw. ulga na CSR. Dzięki niej podatnicy, po spełnieniu określonych warunków, mogą odliczyć od dochodu dodatkowo 50% wydatków poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierająca szkolnictwo wyższe i naukę. Aby możliwe było zastosowanie ulgi, wydatki muszą najpierw zostać zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów.

Minimalny podatek dochodowy w CIT – ważne nie tylko dla wielkich korporacji

Jednym z najbardziej kontrowersyjnych rozwiązań wprowadzonych przez Polski Ład jest nowy minimalny podatek dochodowy w CIT.

Od 2022 r. m.in. Spółki będące podatnikami CIT i podatkowe grupy kapitałowe osiągające stratę, bądź mające niski poziom rentowności, mogą być zobowiązane do zapłaty zupełnie nowego podatku określanego jako podatek przychodowo – kosztowy. Stawka podatku została określona jako 10% podstawy opodatkowania. Do podstawy opodatkowania zaliczamy zarówno kwotę przychodów ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe (4% tej wartości), jak i wartość niektórych „nadmiarowych” kosztów (np. z tytułu usług niematerialnych, takich jak usługi doradcze).

Mimo zapowiedzi ustawodawcy, że podatek ma dotyczyć wyłącznie „wielkich korporacji” ustawa nie przewiduje żadnego limitu przychodowego, w związku z czym potencjalnie każda spółka może być zobowiązana do zapłaty tego podatku.

Ustawa przewiduje określone zwolnienia i wyłączenia. Sam podatek ma być rozliczany rocznie, w terminie składania zeznania CIT-8.

Ważne dla przedsiębiorców – pozostałe zmiany

Polski Ład to także zmiany dotyczące np. przepisów w zakresie cen transferowych (nowe terminy, nowe sankcje i zmiana niektórych obowiązków dokumentacyjnych). Nowelizacja wprowadza również pewne nowości w tzw. podatku u źródła. Dodatkowo warto wspomnień o obniżeniu niektórych stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Na tej zmianie mogą skorzystać np. lekarze, czy przedsiębiorcy świadczący usługi architektoniczne i inżynierskie (obniżka stawki z 17% na 17%). Niższe stawki zostały zaproponowane również przedsiębiorcom świadczącym wybrane usługi IT (obniżka z 15% na 12%).

Podatki 2022 to nie tylko Polski Ład. To również zapowiedź nadchodzącej rewolucji w podatku VAT, a konkretniej w fakturowaniu. Od 1 stycznia 2022 r. podatnicy mogą korzystać z Krajowego Systemu e-faktur i powiązanych z nim faktur ustrukturyzowanych. Wspomniane faktury mają w najbliższych latach (Ministerstwo Finansów wskazuje na 2023 r.) zastąpić występujące obecnie w obrocie gospodarczym faktury papierowe i elektroniczne. W związku z tym warto już teraz przyjrzeć się nadchodzącym zmianom.

Informator podatkowy – Podatki 2022

Powyższy opis wybranych zmian to oczywiście tylko pewien wycinek Polskiego Ładu. Szerszy opis wprowadzonych w 2021 r. zmian znajdą Państwo w Informatorze podatkowym „Podatki 2022”. Podobnie jak w poprzednich latach skupialiśmy się na przystępnej formule i przykładach do poszczególnych przepisów. Dzięki temu łatwiej będzie Państwu się odnaleźć w przepisach podatkowych obowiązujących w 2022 r.

Informator można pobrać z naszej strony internetowej, po zapisaniu się do Biuletynu podatkowego Business Tax Professionals.

Szkolenie „Podatki 2022”

Zapraszamy także do udziału w szkoleniu online: POLSKI ŁAD – podatki 2022. O czym warto wiedzieć?

Termin: 11 stycznia 2022 r., godz. 10:00 – 13:00.
Cena: 150 zł netto / osobę.
Przy zapisach do końca 2021 r. obowiązuje promocyjna cena: 99zł netto / osobę.

Szczegóły i formularz rejestracyjny znajdują się na stronie internetowej: https://b-tax.pl/2022-01-11_podatki2022/