Ulga na sponsoring. Przedsiębiorco, sprawdź, dlaczego warto wspierać działalność społecznie użyteczną

Od 1 stycznia 2022 r. podatnicy PIT oraz CIT mogą skorzystać z ulgi dla wspierających sport, kulturę i edukację, czyli tzw. ulgi na sponsoring. Została ona uregulowana w art. 18ee ustawy o CIT oraz art. 26ha ustawy o PIT. Ulga na sponsoring ma na celu wsparcie działalności społecznie użytecznej. Ma przyczyniać się do tego, że sponsorowanie określonych działalności staje się bardziej atrakcyjne.

Ulga na sponsoring została wprowadzona w ramach Polskiego Ładu. Więcej o zmianach wynikających z jednej z najbardziej komentowanych nowelizacji ostatnich lat pisaliśmy w artykule – „Podatki w 2023 roku„.

Na czym polega ulga na sponsoring?

Przedsiębiorcy, którzy ponosili wydatki na działalność sportową, kulturalną lub wspierali szkolnictwo wyższe i naukę mogli, co do zasady, zaliczyć takie wydatki do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości (100%). 

Wprowadzona od 1 stycznia 2022 r. ulga na sponsoring pozwala odliczyć od dochodu dodatkowo 50% kosztów poniesionych na tego typu działalność. Ulgę można jednak odliczać maksymalnie do wysokości dochodów uzyskanych w roku podatkowym.

Co to oznacza w praktyce? Jeżeli przedsiębiorca poniesie w danym roku wydatki np. na poziomie 10 tys. zł na kulturę, sport lub naukę, będzie mógł uwzględnić w swoich rozliczeniach podatkowych dodatkowo 5 tys. zł. Ulga wpłynie zatem bezpośrednio na wysokość dochodu do opodatkowania, a w konsekwencji na wysokość należnego podatku.

Ulga na sponsoring – kto może skorzystać z ulgi? 

Skierowana jest do:

1. przedsiębiorców, którzy są podatnikami PIT (np. osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą) osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym,
2. podatników CIT (np. spółki akcyjne, spółki z o.o.) uzyskujących przychody inne niż z zysków kapitałowych, czyli w uproszczeniu przychody „operacyjne”, przychody z działalności.

Odliczeniu podlegają koszty, które nie zostały podatnikowi zwrócone w jakikolwiek sposób lub odliczone od dochodu.

Jakie koszty można odliczyć w ramach ulgi na sponsoring? 

Zgodnie z przepisami odliczeniu podlegają koszty poniesione na określone cele wprost wymienione w ustawie, a więc: 

• działalność sportową, tj. finansowanie:
  – klubu sportowego, który nie działa w celu osiągnięcia zysku m.in.: realizacja programów szkolenia sportowego, zakup sprzętu sportowego, pokrycie kosztów organizowania zawodów sportowych lub uczestnictwa w tych zawodach,
  – stypendium sportowego, które jest rozumiane jako finansowane przez podatnika jednostronne, bezzwrotne świadczenie pieniężne, które jest przyznawane przez jednostki samorządu terytorialnego, ministra właściwego do spraw kultury fizycznej, organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe, za osiągnięcie określonego wyniku sportowego lub umożliwiające przygotowanie się do imprezy sportowej,
  – imprez sportowych niebędących masowymi imprezami sportowymi, o których mowa w ustawie o bezpieczeństwie imprez masowych. 
  
• działalność kulturalną, tj. finansowanie: 
  – instytucji kultury,
  – działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne. 
  
• działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę, tj. finansowanie: 
  – stypendiów dla studentów za wyniki w nauce albo w sporcie oraz stypendiów naukowych dla doktorantów,
  – opłat za udział w studiach podyplomowych, w zakresie kształcenia specjalistycznego lub w innych formach (określonych w umowie zawartej pomiędzy podmiotem prowadzącym kształcenie a osobą podejmującą kształcenie),
  – wynagrodzeń studentów na praktykach i stażach (przewidzianych programem studiów) w zakładach pracy,
  – studiów dualnych (organizowanych przez pracodawcę we współpracy z uczelnią),
  – wynagrodzenie wypłacane w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika organizującego praktyki zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu absolwentem studiów w tej uczelni zatrudnionemu za pośrednictwem akademickiego biura karier.

W przypadku wydatków z grup c- e odliczenie przysługuje pod warunkiem, że wydatki są ponoszone na podstawie umowy zawartej przez podatnika z uczelnią.

Jak rozliczyć ulgę sponsoringową? 

Ulgę rozlicza się w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36 lub PIT-36L oraz CIT-8 lub CIT-8/O). Za rok, w którym zostały poniesione koszty na działalność sportową, kulturalną lub wspierali szkolnictwo wyższe i naukę. Do zeznania należy dołączyć informację – wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu (druki PIT-CSR/PIT-CSRS oraz CIT-CSR). Po raz pierwszy z ulgi można skorzystać w tym roku, rozliczając podatek dochodowy za 2022 r.

Jakie korzyści można dzięki temu osiągnąć?

Załóżmy, że przedsiębiorca, będący podatnikiem PIT finansuje zawody sportowe w zamian za usługi reklamowe. Zgodnie z umową zawartą z organizatorem zawodów sportowych przedsiębiorca przelewa na konto organizatora 20 tys. zł. Poniesiony wydatek (20 tys. zł) może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. A dodatkowe 10 tys. zł może być odliczone przez przedsiębiorcę od podstawy opodatkowania w ramach ulgi na sponsoring.

Zakładając w uproszczeniu, że przedsiębiorca opłaca podatek liniowy według 19% stawki, i wykazuje dochód z działalności w kwocie 50 tys., to:

1. bez ulgi zapłaci podatek w kwocie 9.500 zł,
2. z ulgą zapłaci podatek w kwocie 7.600 zł,
3. korzyść uzyskana przez przedsiębiorcę – 1.900 zł.

Jak widać, ulga na sponsoring może przynieść przedsiębiorcom realne korzyści. Należy jednak zwrócić uwagę, że ustawa przewiduje w tym zakresie konkretne przesłanki i nie każde wsparcie działalności społecznie użytecznej jest objęte ulgą. Niemniej bez wątpienia ulga stanowi kolejny argument za wspieraniem działalności społecznie użytecznej, w tym konkretnym wypadku dotyczącej sportu, kultury lub szkolnictwa wyższego i nauki. Do czego gorąco zachęcamy!

Jak każdy pracownik może wspierać działalność społecznie użyteczną?

Zobacz wideo, w którym Piotr Adamski, starszy konsultant ds. podatków z należącej do Grupy Impel spółki Business Tax Professionals porusza kwestie związane z przekazaniem 1,5% podatku dochodowego przez osoby fizyczne na rzecz organizacji pożytku publicznego.

W materiale wideo znajdziesz odpowiedzi na następujące pytania

• Dlaczego w tym roku przekazujemy nie 1%, a 1,5%?
• Jak przekazać 1,5% wybranej organizacji?
• Co zyskujemy wybierając elektroniczną formę rozliczenia podatku?